Розрахунок військового збору в Україні. Ключові нюанси про які потрібно знати

Військовий збір є одним із найважливіших податкових платежів в Україні, особливо в умовах продовження військового стану. З 1 січня 2025 року відбулися суттєві зміни в умовах нарахування та розмірі цього обов’язкового платежу. Розберемося у ключових аспектах його розрахунку та сплати згідно з актуальними законодавчими нормами.

Загальні положення військового збору

Військовий збір був запроваджений як тимчасовий захід у 2014 році для фінансування потреб Збройних Сил України. З 1 січня 2025 року ставку військового збору підвищено з 1,5% до 5% від об’єкта оподаткування. Це тимчасове підвищення, яке діятиме до закінчення військового стану в Україні. Законодавчою базою для військового збору залишається Податковий кодекс України, зокрема пункт 16-1 Підрозділу 10 Розділу XX, з урахуванням внесених змін.

Доходи, що оподатковуються військовим збором

Згідно з останніми змінами, військовий збір стягується з більшості доходів громадян, включаючи:

• Заробітну плату та інші виплати, пов’язані з трудовими відносинами.
• Доходи від підприємницької діяльності.
• Доходи від продажу майна та нерухомості (за деякими виключеннями).
• Пасивні доходи (дивіденди, роялті, відсотки).
• Інвестиційні прибутки.
• Спадщину та подарунки, що підлягають оподаткуванню.
• Виграші та призи.

Доходи, що не оподатковуються військовим збором

Незважаючи на розширення бази оподаткування, деякі категорії доходів залишаються звільненими від військового збору:

• Державна соціальна допомога.
• Пенсії.
• Стипендії.
• Аліменти.
• Державні субсидії.
• Компенсаційні виплати постраждалим від Чорнобильської катастрофи.
• Інші доходи, звільнені від ПДФО згідно зі статтею 165 Податкового кодексу України.

Механізм розрахунку військового збору

Розрахунок військового збору з 1 січня 2025 року здійснюється за формулою:

ВЗ = БО × 5%

де БО — база оподаткування (сума доходу).

Важливо зазначити, що база оподаткування визначається без урахування податкової соціальної пільги. Тобто, військовий збір нараховується на повну суму отриманого доходу.

Особливості утримання та сплати

Роботодавці утримують військовий збір у розмірі 5% із заробітної плати та інших виплат працівникам. Вони виступають податковими агентами, які нараховують, утримують та перераховують збір до бюджету.

Фізичні особи-підприємці самостійно розраховують підвищену суму військового збору та сплачують його за результатами своєї діяльності.

При отриманні нерегулярних доходів (продаж майна, отримання спадщини тощо) податковий агент або сама фізична особа розраховує та сплачує військовий збір під час отримання такого доходу за новою ставкою.

Сплата військового збору здійснюється одночасно з виплатою доходу. Якщо дохід надається в негрошовій формі або з доходів за кордоном, збір сплачується протягом банківського дня, наступного за днем нарахування (виплати) доходу.

Звітність з військового збору

Окремої звітної форми для військового збору не передбачено. Інформація про нарахований та сплачений військовий збір відображається в податковому розрахунку в складі звітності з податку на доходи фізичних осіб.

Ключові нюанси при розрахунку військового збору за новою ставкою

• При виплаті заробітної плати військовий збір у розмірі 5% утримується після нарахування ЄСВ, але до утримання ПДФО.
• При виплаті авансу військовий збір не утримується, а стягується лише при остаточному розрахунку заробітної плати.
• При затримці виплати заробітної плати військовий збір сплачується одночасно з фактичною виплатою доходу.
• Для фізичних осіб-підприємців на спрощеній системі військовий збір стягується з чистого доходу (різниці між доходом і витратами) за результатами звітного періоду за новою ставкою 5%.
• При даруванні та спадкуванні застосовуються особливі правила оподаткування залежно від ступеня спорідненості, але з урахуванням підвищеної ставки.
• Перехідний період: особливу увагу слід звернути на доходи, нараховані в 2024 році, але виплачені в 2025 році – до них застосовується нова ставка 5%.

Фінансове навантаження на громадян

Підвищення ставки військового збору з 1,5% до 5% значно збільшує податкове навантаження на громадян. Наприклад:

При заробітній платі 20 000 грн:

• у 2024 році: військовий збір становив 300 грн (20 000 × 1,5%)
• у 2025 році: військовий збір становить 1 000 грн (20 000 × 5%)

Це означає додаткове зменшення чистого доходу громадян на 700 грн при такій заробітній платі.

Відповідальність за порушення

а несвоєчасну сплату, неповну сплату або несплату військового збору передбачено фінансову відповідальність у вигляді штрафних санкцій згідно зі статтею 127 Податкового кодексу України. Розмір штрафу може становити 25-75% від несплаченої суми залежно від характеру порушення.

Підвищення ставки військового збору до 5% є тимчасовим заходом, спрямованим на посилення фінансування потреб національної безпеки та оборони України в умовах військового стану. Правильне нарахування та своєчасна сплата цього платежу є обов’язком кожного громадянина, який отримує оподатковувані доходи. Знання ключових нюансів розрахунку дозволить уникнути помилок та можливих штрафних санкцій.

Якщо вам потрібна автоматизація бухгалтерського обліку, яка дозволить автоматично та швидко пристосовуватись до змін законодавства в області податкової політки, в тому числі і розрахунку військового збору, звертайтесь до фахівців, які на цьому спеціалізуються.